Estado de Cambios en el Patrimonio Neto – Definición, Elementos e Importancia

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Definición, Elementos e Importancia
Redacción CS, 2302 Visitas

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (también conocido como Estado de evolución de patrimonio neto) es uno de los estados financieros que usan actualmente las grandes empresas.

Los estados financieros son herramientas que permiten a los empresarios o dueños de negocios evaluar el rendimiento y la salud financiera de una empresa durante un período determinado.

En el área de finanzas es importante entender y definir de dónde se obtienen y aplican los recursos de una empresa para la toma de decisiones.

En este artículo estudiaremos y explicaremos la definición, estructura y ejemplos de un estado de cambios en el patrimonio neto.

Definición de Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Concepto: El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo contable.

En contabilidad es el estado que suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de como este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:

I. Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

II. Ingresos y Gastos reconocidos en el Patrimonio Neto

III. Operaciones con socios o propietarios

IV. Otras variaciones del Patrimonio Neto

Uso: el estado de cambios en el patrimonio neto muestra información relativa al resultado de sus operaciones en un período contable y debe reunir las características primarias de confiabilidad.

Los usos de este estado cumplen diferentes objetivos para cada factor de análisis:

  • Inversionistas: el estado de patrimonio neto expresa el aumento o disminución patrimonial incurridos por la empresa, lo que permite a los inversionistas evaluar un período particular.
  • Estado o Gobierno: se detallan las diferencias en el patrimonio de una empresa en función de los cambios que generan las variaciones que influyen en las mejoras económicas del país.
  • Dueños y Gerentes: es una manifestación sobre el proceso de los cambios patrimoniales netos, comunicando las variaciones que se suministra en un ejercicio determinado, y ayuda a la toma de decisiones más específicas.

Elementos

Los elementos o partes de un estado de cambios en el patrimonio neto se dividen en:

Estado de gastos e ingresos reconocidos

Recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de:

  • Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
  • Los ingresos y gastos que según lo requerido por las normas de registro y valoración deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa

Estado total de cambios en el patrimonio neto

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

  • El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos
  • Variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa
  • Restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto
  • Ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores

Lectura del Estado

Para entender la lectura del estado de cambios en el patrimonio neto, se debe mostrar de manera ordenada y separada lo siguiente:

  • Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del período.
  • Ganancias (pérdidas) provenientes de la medición a valor razonable de inmuebles, maquinarias y equipo; y activos financieros disponibles para la venta.
  • Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias.
  • Utilidades (pérdidas) netas del ejercicio.
  • Efecto acumulado de cambios en política contable y corrección de errores.
  • Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período de utilidades a reservas.
  • Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el período.
  • Nuevos aportes de accionistas.
  • Reducciones de capital o redención de acciones de inversión.
  • Acciones de tesorería.
  • Capitalización de las partidas patrimoniales.
  • Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.

Caso Práctico

Te compartimos un ejemplo y modelo en excel de un Estado de Cambios en el Patrimonio.

Patrimonio de 2019

  • Capital (s/ 20,000.00)
  • Resultados Acumulados (s/ 9,145.00)

Las actividades patrimoniales en el ejercicio 2020 fueron

  • Ingreso de nuevos accionistas (s/ 8,000.00)
  • Creación de reservas legales (s/ 3,521.00)
  • Utilidad del ejercicio (s/ 27,560.00)

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Definición, Elementos e Importancia

Importancia

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, es importante porque brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, información que se utiliza para la toma de decisiones gerenciales, como son:

Aumentar el capital social: Refleja la participación de los dueños e inversionistas sobre la propiedad de la compañía.

Muestra las variaciones producto de los aportes de los accionistas o de las operaciones de capitalización.

Capital adicional: Una empresa puede tener aumentos en el patrimonio, no necesariamente relacionados con el aporte de socios y/o accionistas. Por ejemplo, puede recibir donaciones de dinero, mercaderías o activo fijo de un tercero.

Excedentes de Revaluación: Muestra los incrementos en el valor contable de los activos fijos al representarla diferencia entre el valor original del activo y el valor revaluado.

Reservas: Es el monto obligado por ley que las empresas deben destinar de sus utilidades del ejercicio, este monto corresponde al 10% de las utilidades después de impuestos.En ningún caso la reserva legal debe exceder el 35% del capital social. En el caso del Sistema Financiero.

Resultados Acumulados: Es la cuenta patrimonial que muestra las utilidades o pérdidas acumuladas por la empresa anualmente.Incluye el descuento por el reparto de dividendos, capitalizaciones y creación o ampliación de reservas.